Freistellung

Legiuitorul german a creat o procedură de garantare a creanțelor fiscale rezultate din lucrări de construcții, pentru a reduce activitatea ilegală din industria construcțiilor. De la 1 ianuarie 2002. beneficiarul serviciului (comitentul) este obligat să plătească impozitul pe serviciile de construcții, care se ridică la 15% din valoarea serviciului prestat. Comitentului nu trebuie să facă o deducere fiscală dacă remunerația contractantului nu depășește 5 000 EUR în anul calendaristic în curs. Acest regulament se aplică atât antreprenorilor germani, cât și celor străini. Pentru a evita plata impozitului pe serviciile de construcții, este posibil să se solicite un așa-numit Freistellung, care este un certificat special care autorizează scutirea de impozit pe serviciile de construcții. Un astfel de certificat este emis de către biroul fiscal competent din Germania, care transmite apoi datele către Biroul Federal Central de Impozite. Certificatele sunt stocate într-o bază de date specială, astfel încât să poată fi căutate și să se poată verifica valabilitatea lor [articolul 48b alineatul (6) din EStG]. Executantul este întotdeauna obligat să furnizeze mandantului o copie lizibilă a Freistellungsbescheinigung. Dacă nu face acest lucru, trebuie să se presupună că nu deține un certificat valabil și, prin urmare, comitentul este obligat să deducă impozitul pe servicii de construcții din remunerația sa și să îl plătească la biroul fiscal care are jurisdicție asupra prestatorului de servicii.

Autoritatea fiscală germană a stabilit care dintre mandanți trebuie să rețină impozitul la sursă la o rată de 15 % din remunerația brută pentru lucrările de construcție efectuate. Potențial, acestea sunt:

– mici întreprinzători în conformitate cu articolul 19 UStG,
– toate societățile pentru care au fost efectuate lucrări de construcție,
– toate persoanele juridice de drept public,
– agricultorii și silvicultorii care plătesc impozitul forfetar în conformitate cu § 24 UStG și
– întreprinzătorii care efectuează numai tranzacții scutite de impozit, de exemplu, închirierea și leasingul de terenuri.

Trebuie să verific valabilitatea Freistellungsbescheinigung înainte de a plăti pentru serviciu?

Da, deoarece Freistellungsbescheinigung trebuie să fie valabilă în momentul plății pentru serviciul furnizat. În plus, clientul este răspunzător civil pentru taxa pe serviciile de construcții plătită (§ 48a (3) EStG). Clientul este exonerat de răspundere civilă dacă antreprenorul avea un Freistellungsbescheinigung legal și valabil la momentul executării serviciului de construcție. Prin urmare, este important ca clientul să se asigure că certificatul poartă un sigiliu oficial și că toate datele sunt lizibile. Poți verifica singur valabilitatea certificatului pe site-ul Oficiului Federal Central de Impozite, dar trebuie să te înregistrezi mai devreme.

Când trebuie să raportez și să plătesc impozitul reținut la sursă?

Contractantul trebuie să raporteze impozitul reținut până la data de 10 a lunii următoare celei în care a fost prestat serviciul. În acest scop, el trebuie să pună la dispoziția biroului fiscal al antreprenorului un formular special completat și apoi să rețină impozitul în termen de zece zile.

Cum se deduce impozitul între client și antreprenor?

Clientul trebuie să convină în scris cu antreprenorul că va deduce impozit de 15% din remunerația sa. Vă rugăm să faceți acest lucru în formularul „Anmeldung über den Steuerabzug bei Bauleistungen” și să furnizați următoarele informații:

1. numele și adresa contractantului

2. data facturii, suma facturată sau suma remunerației transferate și data plății

3. cuantumul impozitului reţinut

4. adresa comenzii executate si perioada de executare a acesteia

5. si fiscului la care s-a raportat impozitul retinut.

Ce condiții trebuie să îndeplinească antreprenorul pentru a recupera taxa pe serviciile de construcții?

Pentru a fi rambursat impozitul german pe construcții, antreprenorul trebuie să depună o cerere (Antrag auf Erstattung von Abzugsbeträgen (§ 48c Abs. 2 EStG) la biroul fiscal care i se potrivește. ce servicii de construcții au fost efectuate, iar orice plată în plus va fi rambursat după depunerea unei declarații fiscale pentru un an dat.

În cazul întreprinzătorilor străini, biroul fiscal competent va rambursa, la cerere, impozitul colectat pe serviciile de construcții. Condiția este ca o cerere să fie făcută pentru a verifica existența unei obligații fiscale în Germania pentru anul calendaristic și, dacă există, să se facă o declarație fiscală și să nu apară nicio creanță fiscală în Germania în viitor. În cazul în care se depune o cerere de rambursare, întreprinzătorul trebuie să dovedească faptul că este rezident în țară prin prezentarea unei confirmări din partea autorității fiscale. Cererea de rambursare a impozitului trebuie depusă în conformitate cu un model stabilit oficial, cel târziu până la sfârșitul celui de-al doilea an calendaristic după cesiune.